Tarih:   31.12.2025 Konu: Teknopark kazanç teşviki, Ar-Ge ve diğer indirim, istisnalar ile uygulamalarda YMM denetim, tasdik ve raporlama yükümlülüğü hk. 30/12/2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Gelir Vergisi Kanunu (GVK) ve Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) uyarınca verdikleri beyannamelerde yer alan çeşitli istisna ve indirimlerden yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı KVK gereğince yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemleri, Yeminli Mali Müşavirler (YMM)  tarafından gerçekleştirilecek denetim sonucunda oluşturulacak tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanmıştır. Kapsamda olan mükellefler Tebliğde belirlenmiş olan yıllık istisna ve indirim eşik tutarını aşacak şekilde beyanname veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyanında bulunacak mükellefler kapsamdadır. Zorunluluğun başlangıç dönemi Uygulama 2025 takvim yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerini içerecek şekilde yürürlüktedir. Dolayısıyla 2025 yılından itibaren belirtilen eşik değerleri aşacak istisna/indirim beyanında bulunacak mükellefler YMM denetim ve tasdik raporu yükümlülüğüne uymak durumundadır. 2025 yılına ilişkin denetim, tasdik ve raporlama için son tarih Konuyla ilgili olarak ayrıca bir belirleme yapılmadığı sürece, 2025 yılında yararlanılacak istisna ve indirim tutarlarına esas olmak üzere YMM denetim çalışmaları sonucunda düzenlenecek raporlar; gelir vergisi mükellefleri açısından 2026 yılı mayıs ayı sonu, kurumlar vergisi mükellefleri açısından ise 2026 yılı haziran ayı sonuna kadar hazırlanıp, elektronik ortamda dijital vergi dairesi üzerinden vergi dairelerine gönderilecektir.  YMM denetim, tasdik ve raporlama hizmetinin temin edilmemesi Genel olarak mükellefler bu kapsamdaki indirim ya da istisnalardan yararlanamaz. Ancak tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde ilgili mükellefe süre verilir. Bu süre içinde de rapor ibraz edilmezse, mükellef tasdike konu haktan yararlanamaz. Diğer yandan, raporun zamanında ibraz edilmemesi halinde özel usulsüzlük cezası uygulanır. Teknopark kazanç teşviki, Tekmer ile Ar-Ge/Tasarım ve diğer Ar-Ge istisna ve indirim uygulaması 5746 sayılı Kanun kapsamında “Ar-Ge ve Tasarım indirimi” ile 4691 sayılı Kanun kapsamında “Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası” Tebliğ ile tasdik zorunluluğu kapsamında alınan konular arasında yer almaktadır. Yapılan düzenleme gereğince; 500.000 TL’yi aşan gelir veya kurumlar vergisi teşviki (Ar-Ge&Tasarım indirim veya Teknopark kazanç istisnası) beyan eden mükellefler tasdik raporu ibraz etmek durumdadır. Diğer taraftan, 4691/5746 sayılı Kanun kapsamında beyan edilecek her bir istisna kazanç/indirim tutarının 500.000 TL’nin altında kalmasına rağmen Tebliğde belirlenen diğer istisna ve indirim tutarları dahil edilmek suretiyle yararlanılacak toplam indirim ve istisna tutarının 1.000.000 TL’den fazla olması halinde yıllık beyanname ile beyan edilen ve zorunluluk kapsamında olan Teknopark Kazanç İstisnası/Ar-Ge&Tasarım İndirimi dahil tüm indirim ve istisnaların YMM denetim ve tasdikine tabi olduğunu bildirmek isteriz. Zorunluluk kapsamında olan indirim, istisna ve uygulamalar mükellef bazlı aşağıdaki gibidir:  1) Gelir vergisi mükellefleri Sıra NoYararlanılacak Gelir Vergisi İstisna / İndirim (Şahıs şirketleri için)Eşik 1Eşik 21Teknokent Kazanç İstisnası (4491 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olmasıYararlanılan her bir istisna ve indirim tutarının 500.000 TL‘nin altında kalmasına rağmen birden fazla istisna ve indirim tutarı toplamının 1.000.000 TL‘den fazla olması2Ar-Ge ve Tasarım İndirimi500.000 TL‘den fazla olması3Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna (KVK 5/B)500.000 TL‘den fazla olması4TUGS’a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası (4490 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması5Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası (3218 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması6Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi (GVK 89/13)500.000 TL‘den fazla olması7İndirimli Gelir Vergisi Uygulamaları (KVK 32/A)Tutara bakılmaksızın  kapsamda8Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) (193 sayılı GVK)500.000 TL‘den fazla olması9Yıllık GV Beyannamesinin “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” İle “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İstisnalar” (193 sayılı GVK)Her bir indirim / istisna tutarının 1.000.000 TL‘den fazla olmasıİndirim ve istisna tutarı toplamının 1.000.000 TL‘den fazla olması  2) Kurumlar vergisi mükellefleri Sıra NoYararlanılacak Kurumlar Vergisi İstisna / İndirim Sermaye (Şirketleri için)Eşik 1Eşik 21Teknokent Kazanç İstisnası (4691 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olmasıYararlanılan her bir istisna ve indirim tutarının 500.000 TL‘nin altında kalmasına rağmen birden fazla istisna ve indirim tutarı toplamının 1.000.000 TL‘den fazla olması2Ar-Ge ve Tasarım İndirimi (5746 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması3Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi (5746 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması4Teknokent Sermaye Desteği İndirimi (4691 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması5Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna (KVK 5/B)500.000 TL‘den fazla olması6Araştırma Altyapılarının Ar-Ge Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazanç İstisnası (6550 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması7Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası (KVK 5/1-b)500.000 TL‘den fazla olması8Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası (KVK 5/1-c)500.000 TL‘den fazla olması9Emisyon Primi Kazanç İstisnası (KVK 5/1-ç)500.000 TL‘den fazla olması10Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibariyle Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) (KVK 5/1-d/4)500.000 TL‘den fazla olması11Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüchan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklık Paylarının Satışından elde Edilen Kazançlar (KVK 5/1-e ve Geçici md. 16)500.000 TL‘den fazla olması12Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası (KVK 5/1-h)500.000 TL‘den fazla olması13TUGS’a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası (4490 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması14Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası (3218 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması15Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi (KVK 10/1-ğ)500.000 TL‘den fazla olması16Nakdi Sermaye Artırımı Faiz İndirimi (KVK 10/1-ı)500.000 TL‘den fazla olması17İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/6-7-8)Yararlanılan toplam vergi indiriminin 200.000 TL‘den fazla olması18İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/A)Tutara bakılmaksızın  kapsamda19Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi UygulamasıTutara bakılmaksızın  kapsamda20Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) (193 sayılı Kanun)500.000 TL‘den fazla olması21Yıllık KV Beyannamesinin “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” İle “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı Bölümünde Yer Alan “Diğer İndirimler” (5520 sayılı Kanun ve diğer kanunlar)Beyannamenin her bir satırında gösterilen tutarın her birinin 1.000.000 TL’den fazla olmasıBelirtilen iki satıra yazılan tutar toplamının 1.000.000 TL‘den fazla  olması YMM-tasdiki_raporlama-zorunlulugu-hk._MODERN-YMM_Ar-Ge-Bultenİndir Kaynak: MODERN YMM – https://www.modernymm.com Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.