Finansal Kiralama ile Alınan Binek Araçlarda KDV, ÖTV, Maliyet ve Gider Kısıtlaması Finansal kiralama, uygulamada leasing olarak bilinen ve işletmelerin özellikle yüksek bedelli taşıt, makine ve ekipman yatırımlarında sıkça kullandığı bir finansman yöntemidir. Ancak finansal kiralama yoluyla edinilen taşıt binek otomobil niteliğindeyse, KDV indirimi, ÖTV ve KDV’nin gider veya maliyet yazılması, amortisman sınırı ve kanunen kabul edilmeyen gider uygulaması bakımından özel kurallar devreye girer. Bu blog yazısında, finansal kiralama ile alınan binek araçlarda indirilemeyen KDV’nin gider veya maliyet olarak dikkate alınıp alınamayacağı, bu tutarın binek araç gider kısıtlaması kapsamında nasıl değerlendirileceği ve 2024, 2025, 2026 yılları için uygulanan sınırların muhasebe ve vergi matrahına etkisi açıklanmaktadır. Finansal Kiralama ile Alınan Binek Araçta KDV İndirilebilir mi? 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30/b maddesine göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobiller hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerin alış vesikalarında gösterilen KDV indirim konusu yapılamaz. Finansal kiralama işlemlerinde ekonomik açıdan araç işletmenin kullanımına tahsis edilmekte, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 290’ıncı maddesi kapsamında kiracı tarafından kullanım hakkı aktifleştirilmekte ve kira ödemeleri finansal kiralama hükümlerine göre ayrıştırılmaktadır. Bu nedenle, binek otomobil niteliğindeki aracın finansal kiralama yoluyla edinilmesinde, genel uygulama itibarıyla bu araca ilişkin yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılmaması gerekir. Ancak ana faaliyeti binek otomobil kiralama, filo kiralama, rent a car veya benzeri şekilde binek otomobillerin işletilmesi olan ve aracı bu faaliyet kapsamında kullanan işletmeler bakımından KDV Kanunu’nun 30/b maddesinde istisnai bir alan bulunmaktadır. Bu istisna, her somut olayda faaliyet konusu, aracın fiili kullanımı ve belge düzeni dikkate alınarak değerlendirilmelidir. İndirilemeyen KDV Gider mi Yazılır, Maliyete mi Eklenir? KDV Kanunu’nun 58’inci maddesi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV ile indirilebilecek KDV’nin gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmeyeceğini düzenler. Buna karşılık, indirim konusu yapılamayan KDV’nin niteliğine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür. Binek otomobil alımında indirilemeyen KDV bakımından temel seçenekler şunlardır: Seçenek Vergisel Sonuç Dikkat Edilecek Sınır KDV ve ÖTV’nin doğrudan gider yazılması Belirlenen yıllık sınır dahilinde gider kabul edilir ÖTV ve KDV toplamı için yıllık azami tutar uygulanır KDV ve ÖTV’nin araç maliyetine eklenmesi Araç maliyeti üzerinden amortisman ayrılır Binek otomobiller için amortismana esas bedel sınırı uygulanır Sınırları aşan kısmın giderleştirilmesi Aşan tutar vergi matrahında indirilemez Kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınır Dolayısıyla finansal kiralama yoluyla edinilen binek araçta indirilemeyen KDV, otomatik olarak sınırsız şekilde gider yazılamaz. KDV ve varsa ÖTV’nin doğrudan gider yazılması tercih edilirse, Gelir Vergisi Kanunu’nda binek otomobil iktisabına ilişkin vergiler için belirlenen azami tutar dikkate alınır. Bu sınırı aşan kısım ticari kazancın veya kurum kazancının tespitinde indirilemez. ÖTV ve KDV Gider Yazılırsa 70/30 Binek Araç Gider Kısıtlaması Uygulanır mı? Binek otomobillere ilişkin giderlerde sıkça karıştırılan iki ayrı kısıtlama bulunmaktadır. Birincisi, binek otomobillerin iktisabına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının gider yazılabilecek azami tutarıdır. İkincisi ise binek otomobillere ilişkin genel giderlerin en fazla yüzde 70’inin gider olarak dikkate alınabilmesidir. ÖTV ve indirilemeyen KDV, aracın iktisabına ilişkin vergi niteliğinde olduğundan, doğrudan gider yazılması halinde yüzde 70 gider kısıtlamasına değil, Gelir Vergisi Kanunu’nda ayrıca belirlenen ÖTV ve KDV toplamı sınırına tabidir. Buna göre, binek otomobilin finansal kiralama yoluyla edinilmesinde indirilemeyen KDV’nin gider yazılması tercih edildiğinde, ilgili yıldaki ÖTV ve KDV toplamı için öngörülen üst sınır dikkate alınır; aşan kısım KKEG olur. Yüzde 70 gider kısıtlaması ise genel olarak akaryakıt, bakım, onarım, sigorta, otopark, yıkama, lastik ve benzeri kullanım giderleri için değerlendirilir. Bu nedenle, iktisap aşamasındaki KDV ve ÖTV ile aracın kullanım dönemindeki giderler aynı sınırlamaya tabi değildir. Özellikle finansal kiralama sözleşmelerinde aylık ödemelerin tamamını tek kalemde ‘kira gideri’ gibi değerlendirmek teknik olarak hatalı sonuçlara yol açabilir. Muhasebe kaydında anapara, faiz ve KDV ayrıştırması önemlidir. İndirilemeyen KDV hangi unsurla ilişkilendiriliyorsa, o unsurun vergisel niteliğine göre kısıtlama hesabı yapılmalıdır. Kalem Vergisel Durum Genel Değerlendirme Aylık leasing faturasındaki KDV KDV indirimi yok İndirilemeyen KDV olarak gider veya maliyet içinde değerlendirilir Faiz/finansman unsuru Binek otomobil gider sınırlamasına konu olabilir Kanuni sınırlar çerçevesinde dikkate alınır. İlk yıl maliyete eklenir. İzleyen yıl isteğe bağlı olarak maliyete eklenir veya %70-%30 şeklinde gider kısıtlamasına tabi tutulur. Anapara ödemesi Doğrudan gider değil, bilanço hesabıyla ilişkilidir Amortisman ve maliyet hükümleri önem taşır Bakım, yakıt, sigorta Gider kısıtlamasına tabidir Kanundaki oran ve tutar sınırları uygulanır. %70-%30 2024, 2025 ve 2026 Yıllarında Binek Araç ÖTV ve KDV Gider Yazma Sınırı Binek otomobillerin iktisabına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının doğrudan gider yazılabilecek kısmı yıllar itibarıyla yeniden değerleme oranları dikkate alınarak güncellenmektedir. Uygulamada dikkate alınan tutarlar aşağıdaki gibidir: Yıl ÖTV ve KDV Toplamında Doğrudan Gider Yazılabilecek Azami Tutar Aşan Kısmın Durumu 2024 690.000 TL KKEG 2025 990.000 TL KKEG 2026 1.200.000 TL KKEG Örneğin 2026 yılında finansal kiralama yoluyla edinilen binek otomobil için indirilemeyen KDV ve varsa ÖTV toplamı 1.350.000 TL ise, doğrudan gider yazma tercihinde 1.200.000 TL gider olarak dikkate alınabilir; 150.000 TL ise kurum kazancı veya ticari kazanç matrahının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak izlenir. KDV ve ÖTV Maliyete Eklenirse Amortisman Sınırı Nasıl Uygulanır? İndirilemeyen KDV ve ÖTV’nin doğrudan gider yazılması zorunlu değildir. Mükellef, bu tutarları aracın maliyetine eklemeyi tercih edebilir. Bu durumda araç maliyeti üzerinden amortisman ayrılır. Ancak binek otomobillerde amortisman da sınırsız değildir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi uyarınca binek otomobillerde amortismana esas alınabilecek bedel için ayrıca üst sınırlar bulunmaktadır. ÖTV ve KDV’nin maliyete eklendiği hallerde, bu vergilerin dahil olduğu toplam bedel üzerinden amortisman ayrılırken ilgili yıldaki amortismana esas bedel sınırı aşılmamalıdır. Sınırı aşan bedele isabet eden amortisman tutarı KKEG olarak dikkate alınır. Yıl ÖTV ve KDV Hariç İlk İktisap Bedeli İçin Amortisman Sınırı ÖTV ve KDV Dahil veya İkinci El Alımda Amortisman Sınırı 2024 790.000 TL 1.500.000 TL 2025 1.100.000 TL 2.100.000 TL 2026 1.380.000 TL 2.600.000 TL Bu nedenle, finansal kiralama ile edinilen binek araçlarda KDV ve ÖTV’nin doğrudan gider yazılması ile maliyete eklenmesi arasında vergi matrahı açısından farklı sonuçlar doğabilir. Seçim yapılırken aracın bedeli, vergilerin toplamı, amortisman süresi, finansman planı ve şirketin ilgili dönem kâr durumu birlikte değerlendirilmelidir. Finansal Kiralama İşlemlerinde Muhasebe ve Vergi Açısından Dikkat Edilecek Noktalar Finansal kiralama işlemlerinde araç bedelinin tamamı, kira faturalarının tamamı veya ödeme planının tamamı doğrudan gider yazılamaz. Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 290’ıncı maddesi uyarınca finansal kiralama işleminde kiracı tarafından aktifleştirilecek kullanım hakkı ve borç tutarı hesaplanır; finansman gideri ile anapara ayrıştırılır. Bu kapsamda binek araç finansal kiralamalarında uygulamada dikkat edilmesi gereken başlıca hususlar şunlardır: Konu Doğru Uygulama Sık Yapılan Hata KDV indirimi Binek otoya ilişkin indirilemeyen KDV indirim hesabına alınmaz Kira faturalarındaki KDV’nin tamamının indirilmesi ÖTV ve KDV Doğrudan gider veya maliyet tercihi yıllık sınırlarla değerlendirilir Sınır aşımının gider yazılması Amortisman Aktifleştirilen kullanım hakkı amortisman sınırına göre itfa edilir Araç bedelinin tamamı üzerinden sınırsız amortisman ayrılması Finansman gideri VUK mükerrer 290 kapsamında ayrıştırılır Taksitlerin tamamının kira gideri yazılması KKEG takibi Sınırı aşan tutarlar nazım veya yardımcı hesaplarda izlenir KKEG ayrımı yapılmaması Bu noktada finansal kiralama sözleşmesinin içeriği, ödeme planı, aracın binek otomobil niteliği, şirketin faaliyet konusu ve vergi kayıtları birlikte analiz edilmelidir. Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Mükellefleri Açısından Sonuçlar Binek otomobil gider kısıtlamaları hem ticari kazanç elde eden gelir vergisi mükellefleri hem de kurumlar vergisi mükellefleri bakımından önemlidir. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6’ncı maddesi gereği kurum kazancı, Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hükümlerine göre tespit edilir. Bu nedenle binek araçlara ilişkin gider, KDV, ÖTV, amortisman ve KKEG uygulamaları şirketler açısından da doğrudan kurumlar vergisi matrahını etkiler. Gelir vergisi mükellefleri açısından da aynı sınırlamalar ticari kazancın tespitinde dikkate alınır. Serbest meslek erbabı yönünden ise Gelir Vergisi Kanunu’nun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri ve binek araç gider sınırlamaları ayrıca değerlendirilmelidir. Binek Araçlarda KDV, ÖTV ve Gider Kısıtlamasında Pratik Karar Tablosu Finansal kiralama ile binek araç ediniminde en doğru uygulama, tutarların hangi yılda doğduğu ve hangi tercihin yapıldığına göre belirlenir. Aşağıdaki tablo uygulamayı özetlemektedir: Durum Uygulanacak Vergisel Yaklaşım KKEG Riski İndirilemeyen KDV doğrudan gider yazılıyor ÖTV ve KDV toplamı için yıllık gider yazma sınırı uygulanır Sınırı aşan tutar KKEG olur İndirilemeyen KDV maliyete ekleniyor Amortismana esas bedel sınırı dikkate alınır Sınırı aşan bedele isabet eden amortisman KKEG olur Araç kullanım giderleri kaydediliyor Genel binek araç giderlerinde yüzde 70 gider kabul edilir Yüzde 30 KKEG olur Ana faaliyet araç kiralama veya işletme İstisna hükümleri ayrıca değerlendirilir Faaliyet ve kullanım ispatı önemlidir Uygulamada Öne Çıkan Önemli Hususlar Binek otomobil finansal kiralamasında ilk kontrol edilmesi gereken konu, aracın gerçekten binek otomobil sınıfında olup olmadığıdır. Araç ruhsatı, GTİP sınıflandırması, kullanım amacı ve fiili durum bu değerlendirmede önem taşır. İkinci olarak, indirilemeyen KDV’nin muhasebeleştirilmesinde KDV indirimi yasağı ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden gider/maliyet kabulü birbirinden ayrılmalıdır. KDV’nin indirilememesi, bu tutarın her durumda sınırsız gider yazılabileceği anlamına gelmez. Üçüncü olarak, doğrudan gider yazma ile maliyete ekleme tercihi dönemsel vergi etkisi bakımından farklı sonuçlar doğurur. Doğrudan gider yazmada ilgili yılın ÖTV ve KDV sınırı; maliyete eklemede ise amortisman sınırı dikkate alınır. Son olarak, finansal kiralama ödemelerinin tamamının kira gideri olarak kaydedilmesi hatalıdır. VUK mükerrer 290 kapsamında aktifleştirme, borç takibi, faiz ayrıştırması ve amortisman kayıtları yapılmalıdır. Kısa Özet Finansal kiralama ile alınan binek otomobillerde, genel kural olarak binek araca ilişkin KDV indirim konusu yapılamaz. İndirilemeyen KDV ve varsa ÖTV, mükellefin tercihine göre doğrudan gider yazılabilir veya aracın maliyetine eklenebilir. Doğrudan gider yazma tercihinde 2024 yılı için 690.000 TL, 2025 yılı için 990.000 TL, 2026 yılı için 1.200.000 TL ÖTV ve KDV toplam sınırı dikkate alınır. Bu sınırı aşan tutar KKEG olur. Maliyete ekleme tercihinde ise binek otomobiller için belirlenen amortismana esas bedel sınırları uygulanır. Yüzde 70 gider kısıtlaması iktisap vergileri için değil, aracın kullanımına ilişkin genel giderler için önem taşır. Asıl faaliyet konusu motorlu araçların alım satımı ve kiralanması olmayan işletmeler için pratik bilgiler; 1-Aylık finansal kiralama şirketinden gelen faturadaki KDV doğrudan gider yazılmak istenirse ve araç genel yönetimde kullanılan bir araç ise 2026 yılında alınan binek oto için KDV tutarı 1.200.000 TL sınıra kadar doğrudan gider olarak kayıtlara alınabilir. 2-2026 yılında satın alınan binek otonun faizi aracın maliyetine eklenir ve amortisman yoluyla giderleştirilir. 2.1- 2027 yılından itibaren isteğe bağlı olarak leasing faiz giderleri ilk yıl olduğu gibi maliyete eklenebilir ve bu durumda amortisman yoluyla gider yazılır. Bu durumda KDV’nin doğrudan gider yazıldığı seçeneği tercih edenler için amortisman ayırmada 2026 yılı için geçerli olan 1.380.000 TL’lik sınıra uyulmalıdır. KDV’yi maliyete ekleme seçeneğini tercih edenler için  amortisman ayırma sınırı 2026 yılı için 2.600.000 TL’dir. 2026 yılında aktife giren araç için izleyen yıllarda da 2.600.000 TL’lik sınıra uyulur. İzleyen yılların sınırı uygulanmaz. 2.2- 2027 yılından itibaren isteğe bağlı olarak leasing faiz giderlerini doğrudan gider yazmayı tercih eden işletmeler için faiz giderinin %70’i vergi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınabilir. %30’u ise KKEG olarak işleme tabi tutulur. _________________________________________________________________ Örnek Uygulama Leasing Geri Ödeme Planı No Kira Tarihi Anapara Faiz Kira KDV’li Kira Para Birimi 0 13 Mart 2026 469.860,00 0,00 469.860,00 563.832,00 TL 1 13 Nisan 2026 22.595,29 54.343,67 76.938,96 92.326,75 TL 2 13 Mayıs 2026 23.377,57 53.561,39 76.938,96 92.326,75 TL 3 12 Haziran 2026 24.186,92 52.752,04 76.938,96 92.326,75 TL 4 13 Temmuz 2026 25.024,30 51.914,66 76.938,96 92.326,75 TL 5 13 Ağustos 2026 25.890,67 51.048,29 76.938,96 92.326,75 TL 6 11 Eylül 2026 26.787,04 50.151,92 76.938,96 92.326,75 TL 7 13 Ekim 2026 27.714,43 49.224,53 76.938,96 92.326,75 TL 8 13 Kasım 2026 28.673,94 48.265,02 76.938,96 92.326,75 TL 9 11 Aralık 2026 29.666,66 47.272,30 76.938,96 92.326,75 TL 10 13 Ocak 2027 30.693,76 46.245,20 76.938,96 92.326,75 TL 11 12 Şubat 2027 31.756,41 45.182,55 76.938,96 92.326,75 TL 12 12 Mart 2027 32.855,85 44.083,11 76.938,96 92.326,75 TL 13 13 Nisan 2027 33.993,36 42.945,60 76.938,96 92.326,75 TL 14 13 Mayıs 2027 35.170,25 41.768,71 76.938,96 92.326,75 TL 15 11 Haziran 2027 36.387,88 40.551,08 76.938,96 92.326,75 TL 16 13 Temmuz 2027 37.647,67 39.291,29 76.938,96 92.326,75 TL 17 13 Ağustos 2027 38.951,07 37.987,89 76.938,96 92.326,75 TL 18 13 Eylül 2027 40.299,60 36.639,36 76.938,96 92.326,75 TL 19 13 Ekim 2027 41.694,82 35.244,14 76.938,96 92.326,75 TL 20 12 Kasım 2027 43.138,34 33.800,62 76.938,96 92.326,75 TL 21 13 Aralık 2027 44.631,84 32.307,12 76.938,96 92.326,75 TL 22 13 Ocak 2028 46.177,05 30.761,91 76.938,96 92.326,75 TL 23 11 Şubat 2028 47.775,75 29.163,21 76.938,96 92.326,75 TL 24 13 Mart 2028 49.429,80 27.509,16 76.938,96 92.326,75 TL 25 13 Nisan 2028 51.141,11 25.797,85 76.938,96 92.326,75 TL 26 12 Mayıs 2028 52.911,68 24.027,28 76.938,96 92.326,75 TL 27 13 Haziran 2028 54.743,54 22.195,42 76.938,96 92.326,75 TL 28 13 Temmuz 2028 56.638,82 20.300,14 76.938,96 92.326,75 TL 29 11 Ağustos 2028 58.599,72 18.339,24 76.938,96 92.326,75 TL 30 13 Eylül 2028 60.628,51 16.310,45 76.938,96 92.326,75 TL 31 13 Ekim 2028 62.727,54 14.211,42 76.938,96 92.326,75 TL 32 13 Kasım 2028 64.899,24 12.039,72 76.938,96 92.326,75 TL 33 13 Aralık 2028 67.146,12 9.792,84 76.938,96 92.326,75 TL 34 12 Ocak 2029 69.470,80 7.468,16 76.938,96 92.326,75 TL 35 13 Şubat 2029 71.875,95 5.063,01 76.938,96 92.326,75 TL 36 13 Mart 2029 74.364,40 2.574,56 76.938,96 92.326,75 TL Devir 14 Mart 2029 0,00 25.495,00 25.495,00 30.594,00 TOPLAM 2.039.527,70 1.225.629,86 3.265.157,56 3.918.189,00 TL Leasing Sözleşme Kaydı HESAP BORÇLU ALACAKLI 260 HAKLAR     2.039.527,70   260 ANA PARA      2.039.527,70 302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri(-)         549.961,57   302 FAİZ – 2026         549.961,57 402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri(-)         675.668,29   402 FAİZ – 2027-MART VE 2028 ŞUBAT         444.544,04 402 FAİZ – 2028-MART VE 2029 ŞUBAT         203.054,69 402 FAİZ – 2030-MART VE SONRASI           28.069,56 301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar                                         1.316.188,56   301.. 2026-MART – 2027-ŞUBAT ANA PARA+ FAİZ                                          1.316.188,56 401 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar                                         1.948.969,00   401.. 2026-MART – 2027-ŞUBAT ANA PARA+ FAİZ                                             923.267,52 401.. 2028-MART VE 2029 ŞUBAT ANA PARA+ FAİZ                                             923.267,52 401.. 2030-MART VE SONRASI ANA PARA+ FAİZ                                             102.433,96 TOPLAM     3.265.157,56                                           3.265.157,56   Leasing Aylık Fatura 13 Mart 2026 HESAP BORÇLU ALACAKLI 301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar         469.860,00   301 Ana para ve faiz         469.860,00 770 Genel Yönetim Giderleri           93.972,00   Binek Oto Aylık Fatura KDV (Doğrudan Gider Kaydedilecek)           93.972,00 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR                                             563.832,00   329.. BNP PARIBAS A.Ş.                                             563.832,00 TOPLAM         563.832,00                                             563.832,00   Leasing Şirketine Ödeme 13 Mart 2026 HESAP BORÇLU ALACAKLI 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR         563.832,00   329.. BNP PARIBAS A.Ş.         563.832,00 102 BANKALAR                                             563.832,00   102 BANKALAR                                             563.832,00 TOPLAM         563.832,00                                               563.832,00   2026 Nisan Faizinin Haklar Hesabına Devri (İlk Yıl Faizler Maliyete Eklenir) 13 Nisan 2026 HESAP BORÇLU ALACAKLI 260 HAKLAR           54.343,67 260 HAKLAR – 2026 NİSAN FAİZ           54.343,67 302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri(-)                                               54.343,67 302 Faiz                                               54.343,67 TOPLAM           54.343,67                                               54.343,67 2027 YILI FAİZİ NASIL KAYDEDİLECEK 2027 Ocak Faizinin Gider Yazılması Halinde HESAP BORÇLU ALACAKLI 780 FİNANSMAN GİDERLERİ           46.245,20   780 FİNANSAL KİRALAMA 2. YIL FAİZ           46.245,20 302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri(-)                                               46.245,20   302 Faiz                                               46.245,20 900 BORÇLU NAZIM HESAPLAR           13.873,56   900.770.04.99 Binek Oto Faiz %30           13.873,56 950 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR                                               13.873,56   950.770.04.99 Binek Oto Faiz %30                                               13.873,56 TOPLAM           60.118,76                                                 60.118,76   Diğer yıllara ait yevmiye maddeleri de benzer şekilde olacaktır. Yasal Dayanak Tablosu Mevzuat İlgili Madde veya Bölüm Düzenlemenin Konusu Yazıdaki Önemi 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Madde 29, Vergi İndirimi Mükelleflerin yüklendikleri KDV’yi indirim konusu yapabilme esasları KDV indiriminin genel çerçevesini belirler 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Madde 30/b, İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi Binek otomobillerin alış vesikalarında gösterilen KDV’nin indirim yasağı Finansal kiralama ile edinilen binek araçta KDV indirimi değerlendirmesinin temel dayanağıdır 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Madde 30/d, İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi Gelir ve kurumlar vergisi yönünden indirimi kabul edilmeyen giderlere ait KDV KKEG niteliğindeki harcamalara ait KDV yönünden dikkate alınır 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Madde 58, Verginin Gider Kaydedilemeyeceği KDV’nin gelir ve kurumlar vergisi matrahıyla ilişkisi İndirilemeyen KDV’nin gider veya maliyet değerlendirmesinde önemlidir 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 40/1, İndirilecek Giderler Binek otomobillerde kira, gider ve ÖTV-KDV gider yazma sınırlamaları ÖTV ve KDV toplamının gider yazılabilecek azami tutarını belirler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 40/7, Amortismanlar Binek otomobillerde amortismana esas bedel sınırları KDV ve ÖTV’nin maliyete eklenmesi halinde uygulanacak sınırı belirler 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 6, Safi Kurum Kazancı Kurum kazancının Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hükümlerine göre tespiti Binek araç sınırlamalarının şirketler için de uygulanmasını sağlar 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Mükerrer Madde 290, Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme Finansal kiralama işlemlerinde kiracı ve kiralayan açısından değerleme hükümleri Leasing ödemelerinin kira gideri değil finansal kiralama esasına göre muhasebeleştirilmesini sağlar 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Madde 262, Maliyet Bedeli İktisadi kıymetin edinilmesi için yapılan ödemelerin maliyetle ilişkisi İndirilemeyen vergilerin maliyetle ilişkilendirilmesinde dikkate alınır 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu Finansal kiralama sözleşmesine ilişkin hükümler Finansal kiralama işleminin hukuki niteliği Leasing sözleşmesinin vergi uygulamasındaki niteliğini destekler Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği İndirilemeyecek KDV’ye ilişkin açıklamalar KDV Kanunu’nun 30’uncu maddesinin uygulama esasları Binek otomobillerde KDV indirimi yasağının uygulamasında dikkate alınır 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Binek otomobillere ilişkin gider kısıtlamaları bölümü 7194 sayılı Kanun sonrası binek otomobil gider, kira, ÖTV-KDV ve amortisman kısıtlamalarına ilişkin açıklamalar Uygulamadaki örnekler ve sınırların yorumlanması açısından temel ikincil mevzuattır Yıllık Gelir Vergisi Genel Tebliğleri 2024, 2025 ve 2026 yılı hadleri Binek otomobillere ilişkin yıllık parasal sınırların güncellenmesi ÖTV-KDV gider yazma ve amortisman sınırlarının yıl bazında uygulanmasını sağlar Önerilen Diğer İçerikler Finansal Kiralama ile Alınan Binek Araçta KDV İndirimi ve Gider Kısıtlaması Nasıl Uygulanır? Noter Satış Sözleşmesinde Yazılı Araç Bedeli KDV Dahil mi, Hariç mi? Önemli Not: Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz. Kaynak: GİB Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.