Türkiye’deki Dijital hizmet vergisini Meta, Google, Twitter gibi dar mükellef konumundaki küresel şirketler ödüyor. Buna ilişkin yasal düzenleme 7194 sayılı DİJİTAL HİZMET VERGİSİ İLE BAZI KANUNLARDA VE 375 SAYILI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN’da düzenlenmiş durumda. Kanunun 4’Üncü maddesinde; Muafiyet ve istisnalar MADDE 4 – (1) İlgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, 1 inci maddede sayılan hizmetlere ilişkin, Türkiye’de elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan veya muadili yabancı para karşılığı Türk lirasından az olanlar dijital hizmet vergisinden muaftır. Mükellefin, finansal muhasebe açısından konsolide bir grubun üyesi olması hâlinde, bu hadlerin uygulanmasında grubun verginin konusuna giren hizmetlere ilişkin elde ettiği toplam hasılat dikkate alınır. 25.12.2025 Tarihli Resmi Gazete ile ödenecek vergi %7,5’dan önce %5’e ve 2027 başından itibaren de %2,5’a düşürülüyor. Bu şirketlerin vergi maliyeti azalacağı için içerik üreticilerine ödedikleri bedelin de artması gerekiyor. Bakalım bu yönde bir karar olacak mı? Dijital Hizmet Vergisinde Oran Değişikliği ve Uygulama Esasları Dijital Hizmet Vergisinin Hukuki Çerçevesi Dijital hizmet vergisi, dijital ortamda sunulan belirli hizmetler karşılığında elde edilen hasılat üzerinden alınan dolaylı nitelikte bir vergidir. 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’un 5’inci maddesi, bu verginin matrahını, oranını ve hesaplama yöntemini ayrıntılı şekilde düzenlemektedir. Söz konusu düzenleme uyarınca dijital hizmet vergisinin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen toplam hasılattır. Hasılatın döviz cinsinden elde edilmesi hâlinde, tutar hasılatın elde edildiği tarihte geçerli olan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk parasına çevrilmektedir. Dijital Hizmet Vergisi Matrahında İndirim Yasağı Kanunun açık hükmü gereği dijital hizmet vergisinin matrahından gider, maliyet veya başka bir vergi unsuru adı altında herhangi bir indirim yapılması mümkün değildir. Ayrıca bu vergi, fatura veya fatura yerine geçen belgelerde ayrı bir kalem olarak gösterilmemekte, hesaplanan tutar üzerinden doğrudan beyan edilerek ödenmektedir. Bu yönüyle dijital hizmet vergisi, klasik gelir veya kurumlar vergisinden farklı olarak, safi kazanç değil brüt hasılat esasına dayalı bir vergilendirme yaklaşımı içermektedir. Dijital Hizmet Vergisi Oranı ve Cumhurbaşkanına Tanınan Yetki Kanunun 5’inci maddesinin üçüncü fıkrasında dijital hizmet vergisi oranı başlangıçta yüzde 7,5 olarak belirlenmiştir. Aynı maddede Cumhurbaşkanına, bu oranı hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte yüzde 1’e kadar indirme ya da iki katına kadar artırma yetkisi tanınmıştır. Bu yetkiye dayanılarak dijital hizmet vergisi oranında değişikliğe gidilmiştir. Cumhurbaşkanı Kararı ile Yapılan Oran Değişikliği 24/12/2025 tarihli ve 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 7194 sayılı Kanunun 5’inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan dijital hizmet vergisi oranı yeniden düzenlenmiştir. Yapılan değişiklik uyarınca; 1/1/2026 tarihinden itibaren dijital hizmet vergisi oranı yüzde 5 olarak uygulanacaktır. 1/1/2027 tarihinden itibaren ise oran yüzde 2,5 seviyesine düşürülecektir. Karar, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiş olmakla birlikte, yayımı tarihini izleyen yılbaşından itibaren elde edilen hasılata uygulanacaktır. Dolayısıyla vergilendirme dönemleri itibarıyla oran değişikliği, hasılatın elde edildiği tarihe göre dikkate alınacaktır. Dijital Hizmet Sunan Bir Şirket Açısından Uygulama Türkiye’de yerleşik olmayan ancak Türkiye’de dijital reklam ve benzeri dijital hizmetler sunan “ABC Dijital Hizmetler A.Ş.” adlı bir şirketin, 2025 yılı Aralık ayında elde ettiği dijital hizmet hasılatı için yüzde 7,5 oranı uygulanmaya devam edecektir. Aynı şirketin 2026 yılı Ocak ayı itibarıyla elde ettiği hasılat üzerinden dijital hizmet vergisi hesaplanırken oran yüzde 5 olarak dikkate alınacaktır. 2027 yılı Ocak ayından itibaren elde edilen hasılatlarda ise dijital hizmet vergisi yüzde 2,5 oranı üzerinden hesaplanacaktır. Bu örnek çerçevesinde, oran değişikliğinin vergilendirme dönemine ve hasılatın elde edildiği tarihe doğrudan bağlı olduğu açıkça görülmektedir. Dijital Hizmet Vergisinde Hesaplama Yöntemi Dijital hizmet vergisi, ilgili dönemde elde edilen hasılatın vergi matrahı olarak kabul edilmesi ve yürürlükteki oranın bu matraha uygulanması suretiyle hesaplanmaktadır. Hesaplanan vergi tutarı üzerinden herhangi bir indirim yapılması mümkün değildir. Sık Sorulan Sorular Tablosu SoruCevapDijital hizmet vergisi nedirDijital hizmetlerden elde edilen hasılat üzerinden alınan bir vergidirDijital hizmet vergisi matrahı nedirVergiye tabi hizmetlerden elde edilen toplam hasılattırDijital hizmet vergisinde gider indirimi var mıHayır, gider ve maliyet indirimi yapılamazDijital hizmet vergisi faturada gösterilir miHayır, ayrıca gösterilmezDijital hizmet vergisi oranı kaçtırOran dönemine göre 2025 Yılında yüzde 7,5, 2026’da yüzde 5 ve 2027’de yüzde 2,5 olarak uygulanacaktır. Dijital hizmet vergisi 2026 oranı nedir1/1/2026 itibarıyla yüzde 5’tirDijital hizmet vergisi 2027 oranı nedir1/1/2027 itibarıyla yüzde 2,5’tirDövizli hasılatta matrah nasıl belirlenirTCMB döviz alış kuru üzerinden TL’ye çevrilirOran değişikliği hangi tarihten itibaren uygulanırHasılatın elde edildiği yılbaşından itibarenDijital hizmet vergisini kim yürütürHazine ve Maliye Bakanlığı Resmi GazeteTarih: 25 Aralık 2025 Sayı: 33118 Cumhurbaşkanı Kararı Karar Sayısı: 10767 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 5 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan dijital hizmet vergisi oranının yeniden belirlenmesi hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulmasına, mezkûr Kanunun 5 inci maddesinin beşinci fıkrası gereğince karar verilmiştir. 24 Aralık 2025 Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI 24/12/2025 TARİHLİ VE 10767 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARININ EKİ  KARAR MADDE 1- (1) 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 5 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan oran 1/1/2026 tarihinden itibaren %5 ve 1/1/2027 tarihinden itibaren %2,5 olarak uygulanır. MADDE 2- (1) Bu Karar yayımı tarihini izleyen yılbaşından itibaren elde edilen hasılata uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. MADDE 3- (1) Bu Karar hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür. Kaynak: Resmi Gazete – 25.12.2025 Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.