108 – Diğer Hazır Değerler Hesabının Muhasebeleştirilmesi: Uygulamalı Örnek Vak’alar ve Alt Hesaplı Yevmiye Kayıtları Türkiye’de muhasebe sisteminin temelini oluşturan Tekdüzen Hesap Planı kapsamında 108 – Diğer Hazır Değerler Hesabı, bankalar ve kasa dışında kalan fakat paraya çevrilebilir nitelikte olan nitelikleri itibarıyla hazır değer sayılan pullar, vadesi gelmiş kuponlar, tahsil edilecek banka ve posta havaleleri (yoldaki paralar gibi) değerleri kapsar.İşleyişi :Bu değerler elde edildiğinde hesabın borcuna, elden çıkarıldığında da hesabın alacağına kaydedilir. Bu yazı, ABC Gıda Sanayi A.Ş. bünyesinde gerçekleşen çeşitli finansal işlemler üzerinden kurgulanmış beş ayrı örnek vak’a içermektedir. Her vak’a, Tekdüzen Hesap Planına uygun alt hesap yapısıyla desteklenmiş örnek yevmiye kayıtları ile açıklanmıştır. Yazı, Türkiye’de faaliyet gösteren gerçek ve tüzel kişilere yönelik genel bilgilendirme amacı taşımaktadır. 1. Müşteriden Kredi Kartı POS İle Yapılan Tahsilat ABC Gıda A.Ş., müşteriden olan 22.000 TL tutarındaki alacak POS KK ile tahsil edilmiştir. Yevmiye Maddesi Hesap KoduHesap AdıBorçAlacak108.01Banka Blokeleri – POS Tahsilatları22.000120.01Alıcılar – (B) Danışmanlık Ticaret Ltd.Şti.22.000 2. POS Tahsilat Tutarının Banka Hesabına Aktarılması Tahsilde bekleyen 22.000 TL tutarındaki POS alacağı banka tarafından tahsil edilerek işletmenin TL hesabına aktarılmıştır. Yevmiye Maddesi Hesap KoduHesap AdıBorçAlacak102.01Bankalar – TL Hesabı22.000108.01Banka Blokeleri – POS Tahsilatları22.000 3. Ürün Satışı Yapılmış ve POS Cihazı İle Müşteriden Tahsil Edilmiştir. (A) Gıda A.Ş., müşterisine %20 KDV dahil 48.000 TL tutarında satış yapmış. Satış bedeli POS cihazı ile tahsil edilmiştir. Yevmiye Maddesi Hesap KoduHesap AdıBorçAlacak108.01Banka Blokeleri – POS Tahsilatları48.000600.01391.20Yurt içi SatışlarHesaplanan KDV40.0008.000 4. Müşteriden Kredi Kartı Tahsilatlarının Bloke Hesaba Aktarılması İşletmenin yaptığı satışlara ilişkin 12.000 TL tutarındaki kredi kartı tahsilatları, bankanın bloke sürecine alınmıştır. Yevmiye Maddesi Hesap KoduHesap AdıBorçAlacak108.03Banka Blokeleri – POS Tahsilatları12.000600.01Yurt İçi Satışlar10.000391.20Hesaplanan KDV2.000 5. POS Bloke Süresi Dolan Tahsilatın Banka Hesabına Aktarılması Blokedeki 12.000 TL, banka tarafından çözümlenerek işletmenin TL hesabına aktarılmıştır. Yevmiye Maddesi Hesap KoduHesap AdıBorçAlacak102.01Bankalar – TL Hesabı12.000108.03Banka Blokeleri – POS Tahsilatları12.000 Teknik Değerlendirme: 108 Hesabının Finansal Raporlama Açısından Rolü 108 hesap, işletmenin kullanımına henüz geçmemiş geçici hazır değerlerini gösterir. POS blokeleri gibi geçici işlemler 108 hesap altında izlenmelidir. 108 hesabının doğru yönetilmesi, likidite planlaması ve nakit akış tablolarının güvenilirliği açısından önemlidir. Banka mutabakatları sırasında 108 hesabı, özellikle tahsil aşamasındaki POS Bloke hesaplarında n çok kontrol edilen hesap gruplarındandır. ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER 100 Kasa Hesabı Örnek Muhasebe Kayıtları 101 Alınan Çekler Hesabı Örnek Muhasebe Kayıtları 102 – Bankalar Hesabı Örnek Muhasebe Kayıtları 103 – Verilen Çekler Hesabı Muhasebe Kayıtları Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.